Naknada za prijevoz ⇒

U nastavku prenosimo odgovor Ministarstva financija Porezne uprave vezano za upit o naknadi troškova subvencioniranog prijevoza na posao i s posla.

Što u slučaju naknade troškova prijevoza u situaciji gdje sve više lokalnih jedinica uvodi neku vrstu subvencioniranog prijevoza?

Porezni tretman naknade troškova prijevoza

Temeljem postavljenog upita o poreznom tretmanu naknade troškova prijevoza, obzirom na situaciju gdje sve više lokalnih jedinica uvodi neku vrstu subvencioniranog prijevoza (primjer „besplatni“ prijevoz na području grada Velike Gorice, ili primjer Zagreb za starije od 65. godina života), u nastavku odgovaramo:

Odredbama Zakona o porezu na dohodak (Narodne novine, br. 115/16, 106/18, 121/19, 32/20, 138/20, 151/22 i 152/24; dalje u tekstu: Zakon) i Pravilnika o porezu na dohodak (Narodne novine, br. 10/17, 128/17, 106/18, 1/19, 1/20, 74/20, 1/21, 102/22, 112/22, 156/22, 1/23, 3/23, 56/23 I 16/25; dalje u tekstu: Pravilnik) propisano je koji se sve primci što ih poslodavac ili isplatitelj plaće isplaćuje svojim radnicima ne smatraju oporezivim primicima po osnovi nesamostalnog rada.

Člankom 9. stavkom 1. točkom 9. Zakona propisano je da se porez na dohodak ne plaća na primitke radnika i fizičkih osoba iz članka 21. Zakona po osnovi naknada, potpora i nagrada koje isplaćuje poslodavac i isplatitelj primitka, odnosno plaće, do propisanih iznosa, te primitke bivših radnika i nasljednika bivših radnika po osnovi naknada, potpora i nagrada koje isplaćuje poslodavac i isplatitelj primitka, odnosno plaće, a koje su dospjele na isplatu za vrijeme trajanja radnog odnosa ili je pravo na isplatu nastalo za vrijeme trajanja radnog odnosa do propisanih iznosa.

Najnovije objave u našim NOVOSTIMA pratite »OVDJE!«

Naknade troškova prijevoza na posao i s posla

U skladu s člankom 7. stavkom 2. r.br. 29. Pravilnika, oporezivim primicima po osnovi nesamostalnog rada ne smatraju se primici što ih poslodavac ili isplatitelj plaće isplaćuje svojim radnicima i to između ostalih:​

• naknade troškova prijevoza na posao i s posla mjesnim javnim prijevozom – u visini stvarnih izdataka prema cijeni mjesečne odnosno pojedinačne prijevozne karte odnosno do visine cijene mjesečne odnosno pojedinačne prijevozne karte. Ako na određenom području, odnosno udaljenosti nema organiziranog prijevoza, naknada troškova prijevoza na posao i s posla utvrđuje se u visini cijene prijevoza koja je utvrđena na približno jednakim udaljenostima na kojima je organiziran prijevoz odnosno do visine cijene prijevoza koja je utvrđena na približno jednakim udaljenostima na kojima je organiziran prijevoz;
• naknade troškova prijevoza na posao i s posla međumjesnim javnim prijevozom – u visini stvarnih izdataka, prema cijeni mjesečne odnosno pojedinačne karte odnosno do visine cijene mjesečne odnosno pojedinačne prijevozne karte. Ako radnik mora sa stanice međumjesnog javnog prijevoza koristiti i mjesni prijevoz, stvarni izdaci utvrđuju se u visini troškova mjesnog i međumjesnoga javnoga prijevoza odnosno do visine stvarnih izdataka utvrđenih u visini troškova mjesnog i međumjesnoga javnoga prijevoza.

Besplatan prijevoz za radnike

Iz navedenog proizlazi da poslodavac koji isplaćuje naknadu troška prijevoza koja se odnosi na prijevoz koji je subvencioniran od strane lokalnih jedinica točnije koji je za radnika besplatan, nije moguće isplatiti bez oporezivanja budući da stvarnog troška radnika nema.

Na tako isplaćene naknade poslodavac je dužan pri isplati obračunati sva javna davanja, budući da se ista smatra primitkom od nesamostalnog rada odnosno plaćom koje je oporeziva.

Izvor: Mišljenje Porezne uprave (www.porezna-uprava.hr)

Neoporezivi primici 2025. ⇒

Neoporezivi primici od 1. siječnja 2025.

Obzirom da je Pravilnik o izmjenama i dopunama Pravilnika o porezu na dohodak u postupku e-savjetovanja, a da je Zakonom o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dohodak (NN 152/24) od 1. siječnja 2025. povećan iznos osnovnog osobnog odbitka, u nastavku donosimo sljedeću obavijest o neoporezivim primicima koji se primjenjuju od 1. siječnja 2025., a koji se izračunavaju primjenom propisanih koeficijenata na iznos osnovnog osobnog odbitka.

Obavijest Porezne uprave o neoporezivim primicima koji se primjenjuju od 1. siječnja 2025., a koji se izračunavaju primjenom propisanih koeficijenata na iznos osnovnog osobnog odbitka.

Pravilnik o porezu na dohodak

Člankom 7. stavkom 2. Pravilnika o porezu na dohodak (NN 10/17, 128/17, 106/18, 1/19, 80/19, 1/20, 74/20, 1/21, 102/22, 112/22, 156/22, 1/23, 56/23 i 143/23; dalje u tekstu: Pravilnik) propisano je koji se sve primici (što ih poslodavac ili isplatitelj plaće isplaćuje svojim radnicima) u skladu s odredbama članka 9. stavka 1. točaka 9., 13. i 24. Zakona ne smatraju oporezivim primicima po osnovi nesamostalnog rada.

Stavkom 3. toga članka propisan je način izračuna neoporezivih iznosa iz stavka 2. r.br. od 1. do 17., r.br. 25., 32. i 33. toga članka, sukladno kojem se isti izračunavaju primjenom propisanih koeficijenata na iznos osnovnog osobnog odbitka.

Člankom 6. stavkom 1. Pravilnika propisano je koji se sve primici izračunati primjenom propisanih koeficijenata na iznos osnovnog osobnog odbitka ne smatraju oporezivim primicima fizičkih osoba koje ostvaruju drugi dohodak.

Najnovije objave u našim NOVOSTIMA pratite »OVDJE!«

Novi iznosi neoporezivih primitaka 2025.

Obzirom da je Zakonom izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dohodak koji je stupio na snagu 01. siječnja 2025. iznos osnovnog osobnog odbitka povećan s 560,00 na 600,00 eura, koeficijenti propisani navedenim člancima Pravilnika se od 1. siječnja 2025. primjenjuju na iznos osnovnog osobnog odbitka od 600,00 eura, odnosno od 1. siječnja 2025. primjenjuju se sljedeći iznosi neoporezivih primitaka​:

1. Neoporezive naknade, potpore, nagrade i drugi primici koji se ne smatraju dohotkom od nesamostalnog rada

2. Neoporezivi iznosi stipendija, nagrada i naknada fizičkih osoba koje ostvaruju drugi dohodak​​

Izvor: Porezna uprava, www.porezna-uprava.hr

Novi iznosi neoporezivih primitaka u 2024. godini ⇒

Novi neoporezivi primici 2025. – pogledajte OVDJE

Izmijenjeni novčani iznosi neoporezivih primitaka

U Narodnim novinama broj 143/23 objavljen je Pravilnik o izmjenama i dopunama Pravilnika o porezu na dohodak, a koji je stupio na snagu 2. prosinca 2023. godine, osim članaka 1. do 21., članaka 24. do 26. te članka 27. stavka 3. Pravilnika koji stupaju na snagu 2. siječnja 2024. godine.

Novi, povećani iznosi neoporezivih primitaka moći će se isplatiti tek od 1. siječnja 2024. godine.

Posljednjim izmjenama Pravilnika o porezu na dohodak izmijenjeni su, pored ostalog, i novčani iznosi iz čl. 6. i 7. Pravilnika koji su povećani, a neka od njih donosimo u nastavku.

Novi neoporezivi primici 2024.

• Prigodne nagrade (božićnica, naknada za godišnji odmor i sl.) do 700.00 € godišnje
• Otpremnine prilikom odlaska u mirovinu do 1.400,00 €
• Dar djetetu do 15 godina starosti (koje je do dana 31. prosinca tekuće godine navršilo 15 godina starosti) do 140,00 € godišnje
• Dnevnice za službeno putovanje u tuzemstvu koje traje više od 12 sati dnevno i dnevnica za rad na terenu u tuzemstvu u iznosu od 30,00 €
• Naknade za korištenje privatnog automobila u službene svrhe do 0,50 € po prijeđenom kilometru
• Novčane nagrade za radne rezultate i drugi oblici dodatnog nagrađivanja radnika (dodatna plaća, dodatak uz mjesečnu plaću i sl.) do 1.120,00 € godišnje
• Novčane paušalne naknade za podmirivanje troškova prehrane radnika do 1.200,00 € godišnje
• Naknade za podmirivanje troškova ugostiteljskih, turističkih i drugih usluga namijenjenih odmoru radnika prema propisima ministarstva nadležnog za turizam do 400,00 € godišnje
• Novčane paušalne naknade za podmirivanje troškova radnika za rad na izdvojenom mjestu rada sukladno propisu koji uređuje radne odnose do 4,00 € po danu rada od kuće, a najviše do 70,00 € mjesečno

Najnovije objave u našim NOVOSTIMA pratite »OVDJE!«

Podmirivanje troškova prehrane

Poslodavac može radnicima isplatiti novčane paušalne naknade za podmirivanje troškova prehrane najviše do visine 100,00 € mjesečno ili podmiriti troškove prehrane nastale za vrijeme radnog odnosa kod poslodavaca na temelju vjerodostojne dokumentacije do visine od 1.800,00 € godišnje pod uvjetom da računi o obavljenim uslugama prehrane glase na poslodavca i da su podmireni bezgotovinskim putem. Neoporezivi primitak priznaje se za mjesec u kojem je usluga prehrane obavljena.

Minimalnu plaću za 2025. godinu pogledajte OVDJE

Neoporeziva stipendija učenicima i studentima u redovitom statusu od 1. siječnja 2024. ⇒

Neoporeziva stipendija

Člankom 2. Zakona o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dohodak (Narodne novine br. 114/23.) došlo je do izmjene točaka 14. i 15. u članku 9., stavku 1. Zakona o porezu na dohodak (Narodne novine br. 115/16. – 151/22.).

Od 1. siječnja 2024. godine ne plaća se porez na dohodak na:

• stipendije učenicima i studentima i to učenicima za redovito školovanje na srednjim školama te studentima u redovitom statusu na sveučilišnim prijediplomskim studijima, sveučilišnim diplomskim studijima, sveučilišnim integriranim prijediplomskim i diplomskim studijima odnosno stručnim prijediplomskim studijima i stručnim diplomskim studijima, ukupno do propisanog iznosa;
• stipendije studenata u redovitom statusu na sveučilišnim prijediplomskim studijima, sveučilišnim diplomskim studijima, sveučilišnim integriranim prijediplomskim i diplomskim studijima odnosno stručnim prijediplomskim studijima i stručnim diplomskim studijima i studenata na poslijediplomskoj razini te poslijedoktoranata za koje su sredstva planirana u državnom proračunu Republike Hrvatske i stipendije koje se isplaćuju, odnosno dodjeljuju iz proračuna Europske unije, uređene posebnim međunarodnim sporazumima, i to studentima za redovito školovanje na visokim učilištima.

Novi neoporezivi primici 2025. – pogledajte OVDJE

Prema Pravilniku o izmjenama i dopunama Pravilnika o porezu na dohodak neće se plaćati porez na dohodak za isplatu stipendije učenicima za redovito školovanje i studentima u redovitom statusu u tuzemstvu i inozemstvu na srednjim, višim i visokim školama te fakultetima do 560,00 eura mjesečno.

Sukladno članku 76. Zakona o visokom obrazovanju i znanstvenoj djelatnosti, student u redovitom statusu studira u sklopu pune nastavne satnice, dok student u izvanrednom statusu studira u sklopu pune ili prilagođene nastavne satnice.

Izvor: misljenja.hr

Promjene koje se od 1. siječnja 2023. odnose na neoporezive primitke ⇒

Neoporezivi primici 2023.

S 1. siječnjem 2023. stupile su na snagu odredbe Pravilnika o porezu na dohodak kojim su iznosi neoporezivih primitaka preračunati u eure, uz primjenu fiksnog tečaja konverzije i sukladno pravilima za preračunavanje.

Novosti se odnose na: primitke po posebnim propisima učenika i studenata na školovanju za rad preko učeničkih i studentskih udruga (Pravilnik o izmjenama i dopunama Pravilnika o porezu na dohodak NN br. 156/22) i novčane paušalne naknade za podmirivanje troškova radnika za rad na izdvojenom mjestu rada sukladno propisu koji uređuje radne odnose (Pravilnik o izmjenama i dopunama Pravilnika o porezu na dohodak NN br. 1/23).

Rad učenika i studenata

U skladu sa zakonskim odredbama koje su stupile na snagu s istim datumom, povećan je i prilagođen neoporezivi iznos primitaka učenika i studenata za rad putem učeničkih i studentskih udruga s 15.000,00 kn na 3.185,38 eura / 24.000,25 kn.

Neoporezivi primici 2023. – ukupan iznos primitaka učenika i studenta za rad putem učeničkih i studentskih udruga iznosi 9.556,18 eura / 72.001,04 kn (kojeg čini neoporezivi iznos od 3.185,38 eura / 24.000,25 kn i godišnji osnovni osobni odbitak od 6.370,80 eura / 48.000,79 kn).

Najnovije objave u našim NOVOSTIMA pratite »OVDJE!«

Rad od kuće

Nadalje, budući je novim odredbama Zakona o radu definiran rad na izdvojenom mjestu (rad od kuće), Pravilnikom o porezu na dohodak propisana je mogućnost neoporezive isplate nove novčane paušalne naknade za podmirivanje troškova radnika za takav rad u iznosu do 3,98 eura po danu rada od kuće, a najviše do 66,37 eura mjesečno.

Izvor: Ministarstvo financija

Novi, povećani iznosi neoporezivih primitaka ⇒

Pravilnik o izmjenama i dopuni Pravilnika o porezu na dohodak

U Narodnim novinama broj 112/22 objavljen je Pravilnik o izmjenama i dopuni Pravilnika o porezu na dohodak, koji stupa na snagu 01. listopada 2022.

Napominjemo kako se od 01. siječnja 2023. godine primjenjuje novi način obračuna za podmirivanje troškova prehrane.

Novi iznosi neoporezivih primitaka moći će se isplatiti tek nakon stupanja na snagu Pravilnika o izmjenama Pravilnika o porezu na dohodak.

Novi neoporezivi primici 2022.

• Prigodne nagrade (božićnica, naknada za godišnji odmor i sl.) s 3.000,00 kn na 5.000,00 kn godišnje
• Otpremnine prilikom odlaska u mirovinu s 8.000,00 kn na 10.000,00 kn
• Dar djetetu do 15 godina starosti (koje je do dana 31. prosinca tekuće godine navršilo 15 godina starosti) s 600,00 kn na 1.000,00 kn godišnje
• Naknade za korištenje privatnog automobila u službene svrhe s 2,00 kn/km na 3,00 kn/km
• Novčane nagrade za radne rezultate i drugi oblici dodatnog nagrađivanja radnika (dodatna plaća, dodatak uz mjesečnu plaću i sl.) s 5.000,00 kn na 7.500,00 kn godišnje
• Novčane paušalne naknade za podmirivanje troškova prehrane radnika s 5.000,00 kn na 6.000,00 kn godišnje
• Novim Pravilnikom određeno je da se iznos dara u naravi radniku povećava sa 600,00 kn na 1.000,00 kn godišnje

Podmirivanje troškova prehrane

Poslodavac može radnicima isplatiti novčane paušalne naknade za podmirivanje troškova prehrane najviše do visine 500,00 kuna mjesečno ili podmiriti troškove prehrane nastale za vrijeme radnog odnosa kod poslodavaca na temelju vjerodostojne dokumentacije do visine 1.000,00 kuna mjesečno.

U slučaju da se isplaćuju novčane naknade/podmiruju troškovi prehrane za više mjeseci istog poreznog razdoblja, iste se mogu neoporezivo isplatiti/podmiriti u ukupnom iznosu kumulativno za broj mjeseci za koje se isplaćuju.

Više o neoporezivim primicima »OVDJE!«

Isplata razlike

Ako su do stupanja na snagu novog Pravilnika za 2022. godinu djelomično ili u cijelosti iskorišteni novi neoporezivi iznosi (koji su objavljeni u novom Pravilniku NN broj 112/22), za 2022. godinu se može neoporezivo isplatiti samo razlika između neoporezivih iznosa i neoporezivog iznosa iskorištenog do dana stupanja na snagu novog Pravilnika.

Dnevnice u inozemstvu ⇒

Dnevnice inozemstvo

Visinu dnevnice za službena putovanja u inozemstvo uređuju odredbe Uredbe o izdacima za službena putovanja u inozemstvo (NN broj 50/92 i 73/93) i Odluke o visini dnevnice za službeno putovanje u inozemstvo koji se korisnicima državnog proračuna priznaju u materijalne troškove (NN broj 08/06).

Pravo na dnevnicu i nadoknadu troškova nastalih na službenom putu u inozemstvu radnik stječe prema odredbama kolektivnog ugovora, pravilnika o radu, ugovora o radu ili nekog drugog internog akta (odluke) poslodavca.

Neoporezivi iznos dnevnica

Pri upućivanju radnika na službeni put u inozemstvo, poslodavci mogu neoporezivo isplatiti dnevnice za službena putovanja u inozemstvu do iznosa utvrđenih propisima o izdacima za službena putovanja za korisnike državnog proračuna za službeno putovanje koje traje više od 12 sati, a za službena putovanja u inozemstvu koja traju više od 8, a manje od 12 sati neoporezivi dio iznosi do 50% iznosa utvrđenih propisima o izdacima za službena putovanja za korisnike državnog proračuna.

Svote neoporezivih dnevnica za službena putovanja u inozemstvu se prema odredbama iz Pravilnika o porezu na dohodak (NN broj 10/17, 128/17, 106/18, 01/19, 80/19, 01/20, 74/20, 01/21 i 102/22) isplaćuju na temelju Odluke o visini dnevnice za službeno putovanje u inozemstvo za korisnike državnog proračuna.

Dnevnica za službeno putovanje u inozemstvo je naknada za pokriće izdataka prehrane, pića i za osobni prijevoz (kao što je gradski javni prijevoz i/ili usluge taksi prijevoza) u mjestu u koje je radnik upućen na službeni put.

Važno je istaknuti kako se za obračun dnevnica u inozemstvu, a u vezi s izdacima za prehranu, primjenjuje odredba članka 6. Uredbe o izdacima za službena putovanja u inozemstvo koji se korisnicima državnog proračuna priznaju u materijalne troškove, kojom je propisano da ako je na službenom putovanju u inozemstvu osigurana besplatna hrana (izdatak za prehranu snosi isplatitelj), dnevnica se smanjuje za 80%, odnosno isplaćuje se samo 20% od dnevnice predviđene za isplatu.

Najnovije objave u našim NOVOSTIMA pratite »OVDJE!«

Dnevnice u inozemstvu za pojedine države

Odlukom o visini dnevnice za službeno putovanje u inozemstvo za korisnike koji se financiraju iz sredstava državnog proračuna propisane su visine dnevnica koje se mogu neoporezivo isplatiti za sve radnike koji ostvaruju prava na nadoknadu dnevnica za službeno putovanje u inozemstvo.

Prema odredbama Zakona o porezu na dohodak (NN broj 115/16, 106/18, 121/19, 32/20 i 138/20), ako poslodavac svojim internim aktom, ugovorom o radu ili kolektivnim ugovorom odredi isplatu dnevnice u višoj svoti od propisane poreznim propisima, razlika od porezno dopustive svote za isplatu do isplaćene svote čini plaću radnika (čl. 33. stavak 4.).

Neoporezivi primici ⇒

Novi, povećani iznosi neoporezivih primitaka 2022. – OVDJE

Neoporezivi primici

Neoporezivi primici radnika koji se obvezno moraju isplatiti na tekući račun su:

Navedeni iznosi odnose se na ukupan neoporezivi godišnji iznos pojedine naknade po radniku od strane svih poslodavaca.

Ako  radnik ima zasnovan radni odnos s više poslodavaca istovremeno ili je tijekom godine mijenjao poslodavce, obvezan je prije isplate primitaka svakom poslodavcu dati pisanu izjavu u kojoj će navesti je kod drugog poslodavca ostvario određenu isplatu za to razdoblje i u kojem iznosu.

Osobe koje obavljaju samostalnu djelatnost, navedene neoporezive naknade mogu, osim za svoje radnike, isplaćivati i za sebe osobno, i to će im biti porezno priznati izdatak.

Najnovije objave u našim NOVOSTIMA pratite »OVDJE!«